В соответствии с пунктом 1 статьи 216-1 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый Кодекс) налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация) за отчетный период (календарный квартал). Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговыми агентами признаются указанные в пунктах 2,3 и 5 статьи 14 Налогового кодекса лица, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
Для целей подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) налоговыми агентами признаются:
- юридические лица Республики Беларусь,
- индивидуальные предприниматели Республики Беларусь,
- нотариусы, осуществляющие деятельность в нотариальном бюро,
- иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство,
- представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, территориальные нотариальные палаты.
Из вышеизложенного следует, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель является для физических лиц источником дохода, то такое лицо обязано предоставлять декларацию.
Филиалы (иные обособленные подразделения), состоящие на налоговом учете в налоговых органах, самостоятельно представляют декларацию, в которой отражают сведения о суммах подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет.
При отсутствии объекта налогообложения декларация не представляется (часть 3 пункта 3 статьи 40 Налогового Кодекса). То есть, если налоговый агент производил выплату физическим лицам, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, то обязанность по предоставлению деклараций у него отсутствует.
Налоговые декларации по установленным форматам в электронном виде обязаны представлять следующие плательщики (пункт 4 статьи 40 Налогового Кодекса):
- организации, за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая согласно статье 180 настоящего Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
- индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Обязанность по предоставлению налоговых деклараций расчетов в электронном виде не распространяется на плательщиков:
- в отношении которых в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;
- находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).
Налоговые декларации в письменной форме могут представлять в налоговый орган по месту постановки налогового агента на учет следующие плательщики:
-некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность,
-иностранных организаций, не осуществляющих деятельность, которая согласно статье 180 настоящего Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
-индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
Порядок заполнения налоговой декларации предусмотрен главой 7-1 инструкции «О порядке заполнения налоговых деклараций(расчетов) по налогам (сборам), книги покупок» утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 №2 (введена постановлением от 31.01.2022 №3).
