Для того, что бы осуществлять физическим лицами определенные виды деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (при условии самостоятельного осуществления деятельности, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам), следует до начала осуществления деятельности:

- подать в налоговый орган письменное уведомление лично либо через личный кабинет плательщика, с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, в т.ч. период и место осуществления деятельности, наличие льгот, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК);

- уплатить единый налог с физических лиц по установленным ставкам (приложение 24 к НК).

С 01.01.2022 перечень видов деятельности, не относящихся к предпринимательской, расширен следующими позициями:

- услуги учителя-дефектолога;

- ландшафтное проектирование;

- курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);

- чистка салонов транспортных средств;

- содержание могил и уход за ними;

- аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).

НК предусмотрены льготы, т.е. ставки единого налога снижаются для следующих категорий граждан:

- плательщиков – пенсионеров по возрасту – на 20%;

- плательщиков – инвалидов – на 20%;

- плательщиков – родителей многодетных семей – на 20%;

- плательщиков – родителей, воспитывающих детей-инвалидов – на 20%;

- плательщиков - родителей, являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования – на 100%.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, эта ставка понижается на 45 %.

Инспекция МНС по Брестскому району разъясняет.

При осуществлении деятельности по реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, физическим лицам не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями, далее – НК).

При этом, до начала осуществления деятельности физические лица обязаны:

- подать в налоговый орган письменное уведомление лично либо через личный кабинет плательщика, с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, в т.ч. период и места осуществления деятельности, наличие льгот, предусмотренных НК;

- до начала осуществления деятельности уплатить единый налог с физических лиц по установленным ставкам.

Так, при осуществлении указанного вида деятельности, ставки, согласно НК, установлены в следующих размерах:

- в г. Бресте - в размере 143,00 руб.,

- в г. Барановичи и г. Пинске – 132,00 руб.,

- в Брестском районе и других населенных пунктах – 130,00 руб. за месяц.

Также следует отметить, что при разовой реализации вышеуказанных товаров менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (т.е. ставка уменьшается в 2 раза), однако в том случае, если наряду с данным видом деятельности не осуществляются иные виды деятельности, указанными в п.п. 3.1.3 - 3.1.30 и п.п. 3.2 п. 3 статьи 337 НК.

Обращаем внимание, что физические лица в рамках заявительного принципа могут реализовывать на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах как самостоятельно выращенные цветы, так и приобретенные для реализации.

В настоящее время работа налоговых органов все больше акцентируется на дистанционный контроль за субъектами хозяйствования, носит предупредительный характер путем ориентирования плательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств.

Одна из форм налогового контроля - камеральная проверка. Цель камеральной проверки состоит в информировании плательщика, путем направления сообщения или уведомления, о наличии установленных нарушений, расхождений данных, содержащихся в налоговых декларациях и информационных ресурсах, имеющихся в налоговом органе, с предоставлением, с предоставлением права добровольного устранения нарушений и самостоятельного исполнения налоговых обязательств. Только в случае не реагирования плательщика в установленный срок на направленное уведомление налоговым органом составляется акт камеральной проверки. По результатам последующего этапа камеральной проверки, проведенного инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району за 2021 год, в адрес субъектов хозяйствования направлено 392 уведомления об установленных отклонениях и необходимости внесения соответствующих исправлений в налоговые декларации (расчеты), либо представления в установленный законодательством срок в налоговый орган пояснений о причинах таких отклонений. Дополнительно в бюджет поступило налогов в сумме 1,4 млн. рублей, предотвращен необоснованный возврат из бюджета налога на добавленную стоимость в сумме более 1,0 млн. рублей. Обращаем внимание, что добровольное устранение отклонений по выявленным налоговым органом ошибкам и неточностям по результатам камерального контроля позволяет избежать мер административной ответственности.

Законом Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) внесены изменений и дополнения в исчислении и уплате налогов, в том числе и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Так, с 1 января 2022 г. сокращена сфера применения единого налога индивидуальными предпринимателями, а именно единый налог не применяется при:

- реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

- осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК;

- осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;

- осуществлении общественного питания;

- осуществлении розничной торговли автомототранспортными средствами.

Увеличен размер ставок единого налога, установленный в приложении 24 к НК.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г. Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г.

В этой связи индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представляют уточненную декларацию (расчет) в налоговый орган.

Индивидуальным предпринимателям, уплатившим за I квартал 2022 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, предоставлено право перейти с 1 января 2022 г. на иной порядок налогообложения (с соблюдением условий его применения, предусмотренных НК в редакции, вступающей в силу с 1 января 2022 г.).

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога, должны представить в налоговый орган в срок:

- не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;

- не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро) за I квартал 2022 г.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и соответствующие условиям применения данного режима, должны представить в налоговый орган в срок:

- не позднее 31 января 2022 г. уточненную налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г., пересчитав к уменьшению (сложению) единый налог за январь, февраль и март 2022 г.;

- не позднее 31 января 2022 г. уведомление о переходе на УСН по установленной форме;

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району в связи с изменением с 1 января 2022 года подходов к порядку налогообложения предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, сообщает.

С 1 января 2022 года установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги (пункт 2 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь дополнен подпунктом 2.7).

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохранилось право на применение УСН. Также сохранилось право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Для целей налогообложения термины «услуга» и «работа» закреплены в статье 13 НК.

Так, работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (подпункт 2.21 пункта 2 статьи 13 НК). Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении (подпункт 2.30 пункта 2 статьи 13 НК).

Таким образом, отличие работы от услуги заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. В этой связи в целях налогообложения предпринимательскую деятельность, которая не предполагает материального выражения ее результатов, следует классифицировать как услугу.

Также для классификации деятельности индивидуальных предпринимателей в целях налогообложения следует руководствоваться определениями отдельных видов услуг, предусмотренными в пункте 2 статьи 13 НК.

Необходимо учитывать, что для целей главы 32 НК сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой (пункт 5 статьи 326 НК).

Обращаем внимание, что исходя из положений пункта 2 статьи 324 НК, если индивидуальный предприниматель относится к индивидуальным предпринимателям, указанным в пункте 2 статьи 324 НК, то такой плательщик не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности.

Индивидуальным предпринимателям, утратившим право на УСН, уведомлять налоговый орган о прекращении ее применения не нужно, поскольку в данном случае имеет место не добровольный отказ от применения УСН. В 2022 г. такие индивидуальные предприниматели могут уплачивать:

- единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), если оказываемые услуги признаются объектом этого налога. В этом случае для перехода индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по единому налогу не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деятельности (ч. 2 п. 26 ст. 342 НК);

- подоходный налог. В этом случае предварительного оповещения о начале применения общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога не требуется. Декларация по подоходному налогу представляется по итогам отчетного квартала (п. 3 ст. 217 НК).

Кроме того, обращаем внимание, что с 1 января 2022 года повышена ставка налога при УСН до 6%, исключается возможность применения УСН с уплатой НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы налогообложения:

- для перехода на УСН валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК). Напомним, в 2021 году значение данного критерия составлял 348 941 руб.;

В связи с внесенными изменениями в Налоговый

Кодекс Республики Беларусь (далее – НК) с 01.01.2022 расширен перечень категорий субъектов

хозяйствования, обязанных представлять налоговые декларации в электронном виде. Теперь данное требование распространяется на все организации, за исключением:

- некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность;

- иностранных организаций, не осуществляющих

деятельность, которая согласно статье 180 НК

рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное

представительство.

Как и ранее, налоговые декларации в

электронном виде не обязаны представлять

индивидуальные предприниматели, не являющиеся

плательщиками НДС, а также плательщики:

- в отношении которых в соответствии с

законодательством об экономической

несостоятельности (банкротстве) применяются

процедуры экономической несостоятельности

(банкротства), за исключением процедуры санации;

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району по вопросам перемаркировки товаров, с нанесенным средством идентификации, поврежденным до степени, не позволяющей его идентифицировать, сообщает.

В соответствии с пунктом 5 Положения о маркировке товаров средствами идентификации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 № 243 «О маркировке товаров»
(далее – Положение о маркировке СИ, Указ № 243), товары считаются маркированными, если на них или их упаковку в установленном Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом порядке нанесены средства идентификации и достоверные сведения о таких товарах, нанесенных на них или их упаковку средствах идентификации содержатся в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (далее – система маркировки).

В случае, если средство идентификации, нанесенное на товар, повреждено до степени, не позволяющей его идентифицировать, то такой товар считается немаркированным и может быть маркирован субъектами хозяйствования, указанными в пункте 2 Положения о маркировке СИ, в порядке, определенном Инструкцией о порядке маркировки товара, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17(далее – Инструкция о маркировке, постановление № 17).

Инструкцией о порядке хранения, транспортировки и реализации товаров, подлежащих маркировке унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации, утвержденной постановлением
№ 17 (далее – Инструкция о хранении) определяется в том числе порядок транспортировки и хранения возвращенных продавцам (субъектам хозяйствования, осуществляющим торговлю подлежащими маркировке товарами) покупателями (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами) товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, не маркированных в порядке, установленном Инструкцией о маркировки.

Согласно пункту 4 Инструкции о хранении продавец при возврате покупателем товаров без средств идентификации составляет акт приемки немаркированных товаров (далее – акт), который подписывается покупателем (его представителем) и продавцом (его представителем), фактически принимающим такой товар. Акт является документом, подтверждающим возврат товара. Транспортировка (перемещение) продавцом немаркированных товаров от покупателя до места хранения товара должна осуществляться в день составления акта (пункт 6 Инструкции о хранении).

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог) - особый режим налогообложения, применять единый налог вправе организация, осуществляющая производство (производство и переработку) сельскохозяйственной продукции и (или) первичную переработку льна, у которой за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных ею сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этой организацией из произведенной ею сельскохозяйственной продукции, в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, составляет не менее 50% общей суммы выручки организации, а также организация в части деятельности филиала, в отношении которого соблюдаются вышеуказанные условия.

Единый налог является добровольным режимом налогообложения. В связи с этим если субъект хозяйствования решил начать его применение, то он обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - уведомление).

Переход на единый налог и его применение возможны только с первого месяца квартала и только при соблюдении условия о вышеуказанной процентной доле за предшествующий календарный год, что определено пунктом 3 статьи 345, пунктом 1 статьи 347 и пунктом 1 статьи 348 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК). Данное правило не распространяется на организации, изъявившие желание применять единый налог с даты их государственной регистрации либо в части деятельности филиала с даты его постановки на учет в налоговом органе, а также на организации, возникшие в результате реорганизации в форме преобразования, в указанном в пункте 4 статьи 348 НК случае.

НК установлены следующие сроки представления уведомления:

1) для применения единого налога с даты государственной регистрации организации - в течение двадцати рабочих дней со дня государственной регистрации такой организации;

2) для применения единого налога в части деятельности филиала с даты его постановки на учет в налоговом органе - в течение двадцати рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе такого филиала;

3) в иных случаях - не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого планируется применение единого налога. В целях применения единого налога организациями, возникшими в результате реорганизации в форме преобразования, НК установлена специальная норма, согласно которой такие организации вправе применять единый налог с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования, если реорганизованная организация имела право применять единый налог и применяла его на день, непосредственно предшествующий указанной дате. При этом в налоговый орган уведомление на уплату единого налога не представляется.

Уведомление составляется по форме согласно приложению 38 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (с изменениями и дополнениями). При этом если уведомление заполняется в целях применения единого налога в части деятельности филиала, то в нем указывается информация применительно к такому филиалу.

Сведения, предусмотренные формой уведомления (кроме данных за предыдущий календарный год), являются обязательными для заполнения всеми субъектами, претендующими на применение единого налога.

Данные за предыдущий календарный год о выручках и процентной доле, являющейся основным критерием для определения права применять единый налог, в обязательном порядке заполняются субъектами, за исключением организаций, которые планируют применять единый налог с даты их государственной регистрации либо в части деятельности филиала с даты его постановки на учет в налоговом органе.

Инспекцией МНС по Брестскому району проведена внеплановая проверка КФХ «А», в ходе которой установлено, что хозяйством реализовано транспортное средство, при этом фактическая стоимость реализации в разы превышала стоимость, указанную в бухгалтерском учете. По результатам проведенных мероприятий выявлено, что часть денежных средств передана покупателем наличными денежными средствами главе фермерского хозяйства.

Кроме того, установлено, что главой фермерского хозяйства денежные средства хозяйства использовались в личных целях, а именно глава хозяйства рассчитывался данными деньгами в супермаркетах, в пунктах общественного питания, а также в ресторанах.

Так, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что денежные средства с текущего (расчетного) счета фермерского хозяйства перечислялись на карт-счет, открытый для обслуживания корпоративной карты, пользователям которой являлся глава фермерского хозяйства. По фактам расходования денежных средств подотчетным лицом (главой фермерского хозяйства) составлены авансовые отчеты, в качестве документов, подтверждающих понесенные расходы, приложена банковская выписка по карт-счету.

Представленные плательщиком документы не позволили сделать вывод о том, что произведенные расходы связаны с осуществлением предпринимательской деятельности организации, в связи с чем проверкой суммы израсходованных денежных средств с дебетовой карточки признаны доходами главы фермерского хозяйства.

Общая сумма полученных главой фермерского хозяйства наличных денежных средств без удержания подоходного налога составила 50 тысяч рублей. Всего по результатам проверки в бюджет подлежит внести сумму подоходного налога в размере 7 тысяч рублей.